Tālāk apkopoti jautājumi, kurus visbiežāk dzirdam no jaunajiem klientiem, kas sākotnēji uzskatījuši, ka jāņem vērā tikai 50 000 EUR PVN reģistrācijas slieksnis.
Latvijas uzņēmums parasti var nereģistrēties Valsts ieņēmumu dienesta PVN maksātāju reģistrā, kamēr tā attiecīgais iekšzemes apgrozījums kalendāra gadā nepārsniedz 50 000 EUR. Tomēr pienākums reģistrēties var rasties agrāk, ja uzņēmums sniedz noteiktus pakalpojumus klientiem citās ES dalībvalstīs, saņem pakalpojumus no ārvalstīm vai veic preču iegādes ES teritorijā, kuru vērtība sasniedz noteikto slieksni.
Atkarībā no darījuma var būt nepieciešama reģistrācija vispārīgajā kārtībā vai PVN īpašajā reģistrācijas kārtībā mazajiem uzņēmumiem.
Reģistrācijas termiņš un brīdis, no kura jāsāk piemērot PVN, ir atkarīgs arī no tā, vai apgrozījums nepārsniedz 55 000 EUR robežu. Tādēļ darījumi jāuzrauga visa gada garumā, nevis jāgaida, līdz gada pārskats parāda, ka PVN reģistrācijas slieksnis jau ir pārsniegts.
PVN reģistrācijas slieksnis 50 000 EUR
Latvijā vispārīgo PVN reģistrācijas slieksni aprēķina, ņemot vērā attiecīgajā kalendāra gadā veiktās preču piegādes un sniegtos pakalpojumus. Aprēķinā izmanto vērtību bez PVN, un tajā ņem vērā ne tikai uzņēmuma bankas kontā jau saņemtos maksājumus.
Pievienotās vērtības nodokļa likuma 59. pantā noteikts, ka aprēķinā iekļauj ar PVN apliekamos darījumus un konkrētus šajā pantā minētos ar PVN neapliekamos darījumus. Aprēķinā neiekļauj uzņēmuma pārdoto pamatlīdzekļu un nemateriālo ieguldījumu vērtību, kā arī noteiktus gadījuma rakstura darījumus, kas nepārprotami atšķiras no uzņēmuma ierastās saimnieciskās darbības.
Šī atšķirība ir būtiska, ja uzņēmums ārpus savas ierastās saimnieciskās darbības pārdod iekārtu, nekustamo īpašumu vai citu aktīvu. Darījums jāpārbauda atbilstoši likumā noteiktajiem izņēmumiem, nevis automātiski jāiekļauj sliekšņa aprēķinā vai jāizslēdz no tā.
50 000 EUR PVN reģistrācijas slieksnis ir vispārīgs noteikums, nevis universāls atbrīvojums. Atsevišķos gadījumos obligāta PVN reģistrācija var būt nepieciešama arī tad, ja uzņēmuma iekšzemes apgrozījums ir mazāks par šo slieksni.
55 000 EUR robeža un PVN reģistrācijas termiņi
Latvijā ir paredzēta ierobežota 5 000 EUR atkāpe virs vispārīgā PVN reģistrācijas sliekšņa. Uzņēmums parasti var atlikt reģistrāciju, ja attiecīgais apgrozījums kalendāra gadā pārsniedz 50 000 EUR, bet nepārsniedz 55 000 EUR.
Ja uzņēmuma apgrozījums pārsniedz 50 000 EUR, bet nepārsniedz 55 000 EUR, reģistrācijas iesniegums jāiesniedz līdz 30. novembrim. Ja slieksnis tiek pārsniegts pēc 30. novembra, iesniegums jāiesniedz līdz 31. decembrim.
Šādā situācijā PVN parasti jāsāk piemērot no nākamā kalendāra gada 1. janvāra. VID skaidrojumā par mainīto PVN reģistrācijas slieksni norādīts, ka šī kārtība ir piemērojama, ja uzņēmuma apgrozījums nepārsniedz 55 000 EUR robežu un iepriekšējā kalendāra gadā nav pārsniegts 50 000 EUR slieksnis.
Svarīgs ir arī iepriekšējā gada apgrozījums. Ja uzņēmums iepriekšējā kalendāra gadā pārsniedza 50 000 EUR slieksni, jaunā gada sākumā tas nevar vienkārši uzskatīt, ka atrodas ārpus PVN sistēmas līdz brīdim, kad apgrozījums atkārtoti sasniedz šo slieksni.
PVN reģistrācija pēc 55 000 EUR robežas pārsniegšanas
55 000 EUR ir maksimālā atkāpes robeža. Ja attiecīgais apgrozījums pārsniedz 55 000 EUR pirms reģistrācijas iesnieguma iesniegšanas, uzņēmumam tas parasti jāiesniedz līdz nākamā mēneša 15. datumam. Līdz uzņēmuma reģistrācijai PVN jāmaksā tikai par to ar nodokli apliekamo darījumu daļu, kas pārsniedz kopējo 55 000 EUR apgrozījumu.
Ja uzņēmums jau ir iesniedzis reģistrācijas iesniegumu un pēc tam pārsniedz 55 000 EUR robežu, saskaņā ar VID skaidrojumu par to jāinformē iestāde ne vēlāk kā nākamajā darbdienā un no šī brīža jāsāk piemērot PVN. Tādēļ precīzi jāfiksē attiecīgā darījuma datums.
Piemēram, ja attiecīgais apgrozījums 12. jūlijā sasniedz 55 500 EUR, pārsnieguma summa ir 500 EUR. Ja šie 500 EUR attiecas uz ar nodokli apliekamiem darījumiem, PVN aprēķina par šo summu un turpmākajiem ar nodokli apliekamajiem darījumiem līdz uzņēmuma reģistrācijai PVN maksātāju reģistrā. Šādā situācijā nedrīkst gaidīt līdz gada beigām.
Pārrobežu darījumi, kas ietekmē PVN reģistrāciju
PVN reģistrācijas pienākums uzņēmumam var rasties arī tad, ja iekšzemes apgrozījums ir mazāks par 50 000 EUR. Viens no biežākajiem iemesliem ir pārrobežu darījumi.
Pakalpojumi uzņēmumiem citās ES dalībvalstīs
Vispārīgais mazā uzņēmuma slieksnis nav piemērojams, ja uzņēmums sniedz noteiktus pakalpojumus citā ES dalībvalstī reģistrētam PVN maksātājam. Pakalpojuma sniegšanas vietu var noteikt saskaņā ar Pievienotās vērtības nodokļa likuma 19. panta pirmo daļu, savukārt 59. panta astotā daļa šādā situācijā liedz izmantot vispārīgās tiesības nereģistrēties.
Tas var attiekties uz Latvijas konsultantiem, dizaineriem, IT uzņēmumiem, mārketinga aģentūrām un citiem profesionālo pakalpojumu sniedzējiem. PVN piemērošana ir atkarīga no pakalpojuma veida un klienta statusa, tādēļ situācija jāpārbauda un nepieciešamā reģistrācija jāveic pirms pirmā šāda pakalpojuma sniegšanas, nevis tikai pirms rēķina izrakstīšanas.
No ārvalstu piegādātājiem saņemtie pakalpojumi
Latvijas uzņēmumam PVN maksātāja numurs var būt nepieciešams arī tad, ja tas saņem noteiktus pakalpojumus no piegādātāja, kas reģistrēts citā ES dalībvalstī vai ārpus Latvijas. Pakalpojuma sniegšanas vietas noteikumi un apgrieztā PVN maksāšanas kārtība var būt piemērojama arī tad, ja paša uzņēmuma apgrozījums ir neliels.
Preču iegāde ES teritorijā
Noteiktām preču iegādēm ES teritorijā ir piemērojams atsevišķs 10 000 EUR slieksnis. PVN pienākums var rasties, kad šādu iegāžu vērtība sasniedz vai pārsniedz 10 000 EUR, pat ja uzņēmuma apgrozījums Latvijā ir mazāks par 50 000 EUR.
Atkarībā no apstākļiem uzņēmumam var būt jāreģistrējas vispārīgajā PVN maksāšanas kārtībā, tas var izmantot PVN īpašo reģistrācijas kārtību mazajiem uzņēmumiem vai tam var būt piemērojams likumā noteikts izņēmums, kas ļauj samaksāt PVN bez reģistrācijas vispārīgajā kārtībā. Tādēļ preču iegādes no piegādātājiem citās ES dalībvalstīs jāuzskaita atsevišķi no pārdošanas apgrozījuma Latvijā.
PVN īpašā reģistrācijas kārtība mazajiem uzņēmumiem
No 2025. gada 1. jūlija prasībām atbilstoši mazie uzņēmumi noteiktās pārrobežu situācijās var pieteikties PVN īpašajai reģistrācijas kārtībai. VID skaidrojumā par īpašo kārtību norādīts, ka to var izmantot Latvijas un citu ES dalībvalstu nodokļa maksātāji, kuru apgrozījums Latvijā ne iepriekšējā, ne kārtējā kalendāra gadā nav pārsniedzis 50 000 EUR un kuri nesniedz noteiktus pakalpojumus citās ES dalībvalstīs reģistrētiem PVN maksātājiem.
Uzņēmums, kas izmanto īpašo kārtību, saviem pārdošanas darījumiem PVN nepiemēro. Tam var būt jāmaksā PVN par noteiktiem pakalpojumiem, kas saņemti no ārvalstu piegādātājiem, vai par precēm, kas iegādātas citā ES dalībvalstī. Uzņēmums nevar atskaitīt priekšnodokli, un piešķirto PVN maksātāja numuru drīkst izmantot tikai darījumiem, uz kuriem attiecas šī kārtība.
PVN īpašās reģistrācijas kārtības izmantošana ir brīvprātīga. Ja uzņēmuma kalendāra gada apgrozījums sasniedz vai pārsniedz 50 000 EUR, tam jāpāriet uz vispārīgo PVN maksāšanas kārtību. Vispārīgā PVN reģistrācija var būt nepieciešama arī pirms noteiktu pakalpojumu sniegšanas citās ES dalībvalstīs reģistrētiem PVN maksātājiem. Izvērtējot piemērotāko risinājumu, jāņem vērā cenu noteikšana, priekšnodoklis, deklarēšanas pienākumi un klientu gaidas.
PVN reģistrācijas sliekšņi īsumā
| Situācija | Slieksnis vai nosacījums | Sekas | Termiņš |
|---|---|---|---|
| Iekšzemes apgrozījums | Mazāks par 50 000 EUR | Nav pienākuma reģistrēties vispārīgajā kārtībā, ja nav cita reģistrācijas pamata | Nav piemērojams |
| Iekšzemes apgrozījums atkāpes robežās | Vairāk par 50 000 EUR, bet ne vairāk par 55 000 EUR | Reģistrāciju var atlikt līdz gada beigām; PVN piemēro no nākamā gada 1. janvāra | Iesniegums līdz 30. novembrim vai līdz 31. decembrim, ja slieksnis pārsniegts pēc 30. novembra |
| Iekšzemes apgrozījums virs atkāpes robežas | Vairāk par 55 000 EUR | Līdz reģistrācijai PVN jāmaksā par ar nodokli apliekamo summu virs 55 000 EUR | Iesniegums līdz nākamā mēneša 15. datumam |
| Noteikti pakalpojumi uzņēmumiem citās ES dalībvalstīs | Pakalpojuma sniegšanas vietu nosaka saskaņā ar 19. panta pirmo daļu | Vispārīgā PVN reģistrācija neatkarīgi no apgrozījuma | Pirms pakalpojuma sniegšanas |
| Preču iegāde ES teritorijā | Vērtība sasniedz vai pārsniedz 10 000 EUR | Atkarībā no apstākļiem vispārīgā reģistrācija, īpašā kārtība mazajiem uzņēmumiem vai likumā noteikts izņēmums | Atkarīgs no konkrētās situācijas |
Kā sagatavoties PVN reģistrācijai
Pirms reģistrācijas iesnieguma iesniegšanas VID Elektroniskās deklarēšanas sistēmā uzņēmumam:
- jāpārskata kārtējā un iepriekšējā kalendāra gada apgrozījums;
- jānosaka aprēķinā neiekļaujamie darījumi;
- jāfiksē precīzs sliekšņa pārsniegšanas datums;
- jāizvērtē preču pārdošanas un iegādes darījumi ES;
- jāpārbauda citās ES dalībvalstīs reģistrētiem klientiem sniegtie un no ārvalstu piegādātājiem saņemtie pakalpojumi.
Uzņēmumam jāglabā rēķini, līgumi, klientu PVN maksātāju numuri un darījumu dokumenti, kas pamato pakalpojuma sniegšanas vietu. Reģistrācijas iesniegums jāiesniedz piemērojamajā termiņā, bet rēķinu izrakstīšana jāpielāgo no datuma, kad jāsāk piemērot PVN.
Biežākie PVN reģistrācijas riski
Viena no biežākajām kļūdām ir pieņēmums, ka 50 000 EUR slieksni vienmēr aprēķina par pēdējiem 12 mēnešiem. Pašreizējais vispārīgais noteikums ir saistīts ar kalendāra gadu, bet vecākos skaidrojumos var būt aprakstīts iepriekš piemērotais aprēķina periods.
Vēl viena kļūda ir uzskaitīt tikai parastos ar PVN apliekamos pārdošanas darījumus Latvijā un neņemt vērā citus darījumus, kas jāiekļauj PVN reģistrācijas sliekšņa aprēķinā. Uzņēmumi var nepamanīt arī sekas, ko rada pakalpojumu saņemšana no ārvalstīm vai noteiktu pakalpojumu sniegšana citā ES dalībvalstī reģistrētam PVN maksātājam.
Ja uzņēmums gaida līdz gada pārskata sagatavošanai, var būt grūti noteikt darījumu, kas izraisīja reģistrācijas pienākumu, izrakstīt pareizus rēķinus un aprēķināt PVN saistības.
Biežāk uzdotie jautājumi par PVN reģistrāciju
Vai jāreģistrējas PVN maksātāju reģistrā, ja apgrozījums ir mazāks par 50 000 EUR?
Ne vienmēr. Tomēr noteikti pārrobežu darījumi var radīt reģistrācijas pienākumu arī tad, ja apgrozījums ir mazāks par šo slieksni.
Kas notiek, ja apgrozījums pārsniedz 50 000 EUR, bet nepārsniedz 55 000 EUR?
Reģistrāciju parasti var atlikt līdz kalendāra gada beigām, ja iesniegums tiek iesniegts līdz 30. novembrim. Ja slieksnis pārsniegts pēc 30. novembra, iesniegums jāiesniedz līdz 31. decembrim.
Kas notiek, ja apgrozījums pārsniedz 55 000 EUR?
Reģistrācijas iesniegums parasti jāiesniedz līdz nākamā mēneša 15. datumam. Līdz reģistrācijai PVN jāmaksā par to ar nodokli apliekamo darījumu daļu, kas pārsniedz kopējo 55 000 EUR apgrozījumu.
Uzņēmums sniedz pakalpojumus tikai klientiem citās ES dalībvalstīs. Vai piemēro tos pašus noteikumus?
Nē. Noteiktu pakalpojumu sniegšana citās ES dalībvalstīs reģistrētiem PVN maksātājiem var radīt pienākumu reģistrēties vispārīgajā PVN maksāšanas kārtībā neatkarīgi no apgrozījuma.
Vai preču iegāde no piegādātājiem ES ietekmē uzņēmuma PVN statusu?
Var ietekmēt. Ja preču iegāžu vērtība ES teritorijā sasniedz vai pārsniedz 10 000 EUR, atkarībā no apstākļiem var būt nepieciešama vispārīgā PVN reģistrācija, PVN īpašā reģistrācijas kārtība mazajiem uzņēmumiem vai var būt piemērojams konkrēts likumā noteikts izņēmums.
Secinājumi
Kļūdas PVN reģistrācijā bieži rodas nevis neuzmanības dēļ, bet tāpēc, ka uzņēmums uzrauga tikai apgrozījumu Latvijā. Reģistrācijas pienākums var rasties agrāk, ja uzņēmums sniedz konkrētu pakalpojumu uzņēmumam citā ES dalībvalstī, saņem pakalpojumu no ārvalstu piegādātāja vai veic preču iegādes ES teritorijā, kuru vērtība sasniedz noteikto slieksni.
Lai izvairītos no novēlotas reģistrācijas, katrs darījums ar ārvalstu partneri laikus jāizvērtē no PVN piemērošanas viedokļa, nevis jāatliek šis jautājums līdz gada pārskata sagatavošanai.
Mēs sniedzam grāmatvedības un PVN atbalstu uzņēmumiem Latvijā, tostarp palīdzam nodrošināt nodokļu uzskaiti, pārskatu sagatavošanu un praktisku atbalstu uzņēmumiem, kas strādā ar ārvalstu partneriem. Ja nepieciešama palīdzība PVN statusa izvērtēšanā vai reģistrācijas sagatavošanā, sazinieties ar mums.
