Ниже мы отвечаем на вопросы, которые чаще всего слышим от новых клиентов, уверенных, что порог в 50 000 EUR является единственным условием регистрации плательщиком НДС в Латвии.
Как правило, латвийская компания вправе не регистрироваться в качестве плательщика PVN, то есть налога на добавленную стоимость, пока её облагаемый оборот на территории Латвии за календарный год не превышает 50 000 EUR. Однако обязанность по PVN может возникнуть раньше, если компания оказывает определённые услуги бизнес-клиентам из ЕС, получает услуги из-за рубежа или приобретает товары в других странах ЕС на сумму, достигающую установленного порога.
В зависимости от характера операции может потребоваться общая регистрация плательщика PVN или регистрация по особому порядку для малых предприятий.
Срок регистрации и дата начала применения PVN также зависят от того, остаётся ли оборот в пределах допуска в 55 000 EUR. Поэтому операции нужно отслеживать в течение всего года, не дожидаясь годовой отчётности, которая может показать, что порог уже превышен.
Порог регистрации плательщиком PVN в 50 000 EUR
Общий порог регистрации плательщиком НДС в Латвии рассчитывается исходя из облагаемых поставок товаров и услуг, совершённых в течение календарного года. Сумма определяется без учёта PVN и не ограничивается платежами, уже поступившими на банковский счёт компании.
Статья 59 латвийского Закона о налоге на добавленную стоимость включает в расчёт облагаемые поставки, а также конкретные освобождённые от PVN сделки, перечисленные в этой же статье. Из расчёта исключается стоимость основных средств и нематериальных активов, реализуемых компанией, а также отдельные разовые сделки, которые явно отличаются от её обычной хозяйственной деятельности.
Это разграничение особенно важно, когда компания продаёт оборудование, недвижимость или другой актив вне рамок своей обычной деятельности. Такую сделку следует проверять на соответствие установленным законом исключениям, а не включать в расчёт или исключать из него автоматически.
Порог в 50 000 EUR является общим правилом, но не универсальным освобождением. Отдельные основания для обязательной регистрации могут применяться и тогда, когда внутренний оборот компании ниже этой суммы.
Допуск в 55 000 EUR и сроки регистрации
В Латвии действует ограниченный допуск в размере 5 000 EUR сверх общего порога. Как правило, компания вправе отложить регистрацию, если её облагаемый оборот превысил 50 000 EUR, но не превысил 55 000 EUR в течение календарного года.
Если компания превысила 50 000 EUR, но осталась в пределах 55 000 EUR, заявление на регистрацию плательщика PVN необходимо подать до 30 ноября. Если порог превышен после 30 ноября, заявление нужно подать до 31 декабря.
В таком случае PVN, как правило, начинает применяться с 1 января следующего календарного года. Разъяснение VID об изменённом порядке расчёта порога регистрации поясняет, что этот порядок применяется, если компания остаётся в пределах допуска в 55 000 EUR и не превышала порог в предыдущем календарном году.
Показатели предыдущего года тоже имеют значение. Компания, превысившая 50 000 EUR в предыдущем календарном году, не может просто начать новый год вне системы PVN и ждать, пока оборот снова достигнет порога.
Регистрация после превышения оборотом 55 000 EUR
Сумма в 55 000 EUR является пределом допуска. Если облагаемый оборот превышает её до подачи заявления, компания, как правило, должна подать заявление до 15-го числа следующего месяца. До момента регистрации PVN уплачивается только с той части облагаемых поставок, которая превышает совокупный оборот в 55 000 EUR.
Если компания уже подала заявление, а затем превысила 55 000 EUR, согласно разъяснениям VID она обязана сообщить об этом не позднее следующего рабочего дня и начать применять PVN с момента превышения. Поэтому особенно важно зафиксировать точную дату операции.
Например, если 12 июля облагаемый оборот достиг 55 500 EUR, превышение составляет 500 EUR. Если эти 500 EUR относятся к облагаемым поставкам, PVN рассчитывается с этой суммы, а также с последующих облагаемых поставок до регистрации компании в качестве плательщика PVN. Ждать конца года в такой ситуации нельзя.
Трансграничные операции, влияющие на регистрацию PVN
Обязанность по PVN может возникнуть даже тогда, когда внутренний оборот компании ниже 50 000 EUR. Одна из основных причин связана с трансграничной деятельностью.
Услуги бизнес-клиентам из ЕС
Обычный порог для малого бизнеса не освобождает компанию от регистрации, если она оказывает определённые услуги плательщику PVN, зарегистрированному в другом государстве-члене ЕС. Место оказания услуги может определяться согласно статье 19(1) Закона о PVN, а статья 59(8) в таком случае отменяет обычное право не регистрироваться.
Это правило может затрагивать латвийских консультантов, дизайнеров, IT-компании, маркетинговые агентства и других поставщиков профессиональных услуг. Результат зависит от вида услуги и статуса клиента, поэтому режим PVN следует проверить до оказания первой такой услуги, а не только перед выставлением счёта.
Услуги иностранных поставщиков
Латвийской компании также может понадобиться номер PVN, если она получает определённые услуги от поставщика из другой страны ЕС или из-за пределов Латвии. Правила определения места оказания услуги и обратного начисления налога (reverse charge) могут применяться даже при небольшом обороте самой компании.
Приобретение товаров в других странах ЕС
Для отдельных приобретений товаров внутри ЕС действует порог в 10 000 EUR. Обязанность может возникнуть, когда стоимость таких приобретений достигает или превышает 10 000 EUR, даже если латвийский оборот компании остаётся ниже 50 000 EUR.
В зависимости от обстоятельств может потребоваться общая регистрация плательщика PVN, применение особого порядка для малых предприятий или предусмотренного законом исключения, при котором PVN уплачивается без общей регистрации. Поэтому закупки товаров у поставщиков из других стран ЕС следует учитывать отдельно от латвийского оборота от продаж.
Особый порядок PVN для малых предприятий
С 1 июля 2025 года малые предприятия, отвечающие установленным условиям, могут подать заявление на регистрацию по особому порядку PVN для отдельных трансграничных ситуаций. Разъяснение VID об особом порядке указывает, что он доступен латвийским и другим налогоплательщикам ЕС, чей оборот в Латвии не превысил 50 000 EUR ни в предыдущем, ни в текущем календарном году и которые не оказывают определённые услуги плательщикам PVN, зарегистрированным в других странах ЕС.
Компания, применяющая особый порядок, не начисляет PVN на собственные продажи. При этом ей может потребоваться уплатить PVN за облагаемые услуги, полученные от иностранных поставщиков, или за товары, приобретённые в другом государстве-члене ЕС. Она не вправе принимать к вычету входящий PVN, а её номер PVN используется только для операций, на которые распространяется этот порядок.
Особый порядок является добровольным. Компания обязана перейти на общий порядок PVN, когда её оборот за календарный год достигает или превышает 50 000 EUR. Общая регистрация может также понадобиться до начала оказания определённых услуг плательщикам PVN, зарегистрированным в других странах ЕС. При выборе режима следует учитывать ценообразование, входящий PVN, требования к отчётности и ожидания клиентов.
Пороги регистрации PVN: сводная таблица
| Ситуация | Триггер | Что происходит | Срок |
|---|---|---|---|
| Внутренний оборот | Ниже 50 000 EUR | Обязанность общей регистрации не возникает, если нет других оснований | Не применяется |
| Внутренний оборот в пределах допуска | Более 50 000 EUR, но не более 55 000 EUR | Регистрацию можно отложить до конца года; PVN применяется с 1 января следующего года | Заявление до 30 ноября или до 31 декабря, если порог превышен после 30 ноября |
| Внутренний оборот сверх допуска | Более 55 000 EUR | PVN уплачивается с облагаемой суммы сверх 55 000 EUR до момента регистрации | Заявление до 15-го числа следующего месяца |
| Определённые услуги бизнес-клиентам из ЕС | Место оказания услуги определяется по статье 19(1) | Требуется общая регистрация независимо от оборота | До оказания услуги |
| Приобретение товаров внутри ЕС | Стоимость достигает или превышает 10 000 EUR | Общая регистрация, особый порядок или предусмотренное законом исключение, в зависимости от обстоятельств | Зависит от ситуации |
Подготовка к регистрации плательщиком PVN
Перед подачей заявления через Систему электронного декларирования VID компании следует:
- проверить оборот за текущий и предыдущий календарный год;
- определить сделки, которые исключаются из расчёта;
- зафиксировать точную дату превышения порога;
- проверить продажи и приобретения товаров в ЕС;
- проверить услуги, оказанные клиентам из ЕС и полученные от иностранных поставщиков.
Также следует хранить счета, договоры, номера PVN клиентов и документы, подтверждающие место оказания услуги. Заявление на регистрацию необходимо подать в установленный срок, а порядок выставления счетов скорректировать с даты, когда компания обязана применять PVN.
Типичные риски при регистрации PVN
Одна из распространённых ошибок состоит в том, что порог в 50 000 EUR рассматривают как скользящий 12-месячный показатель. Действующее общее правило привязано к календарному году, хотя более ранние разъяснения могли описывать другой расчётный период.
Другая ошибка заключается в учёте только обычных облагаемых продаж в Латвии. При этом компания может не учитывать операции, которые тоже включаются в расчёт для регистрации, а также последствия получения иностранных услуг или оказания услуг плательщикам PVN в других странах ЕС.
Если ждать завершения годовой отчётности, может быть сложно определить операцию, которая вызвала обязанность регистрации, правильно выставить счета и рассчитать обязательства по PVN.
Часто задаваемые вопросы о регистрации PVN в Латвии
Нужно ли регистрироваться плательщиком PVN, если оборот ниже 50 000 EUR?
Не автоматически. Однако отдельные виды трансграничной деятельности могут вызвать обязанность регистрации даже при обороте ниже этого порога.
Что произойдёт, если оборот превысил 50 000 EUR, но не превысил 55 000 EUR?
Регистрацию обычно можно отложить до конца календарного года при условии, что заявление подано до 30 ноября. Если порог превышен после 30 ноября, заявление нужно подать до 31 декабря.
Что произойдёт, если оборот превысил 55 000 EUR?
Как правило, заявление необходимо подать до 15-го числа следующего месяца. До регистрации PVN уплачивается с той части облагаемых поставок, которая превышает совокупный оборот в 55 000 EUR.
Я оказываю услуги только компаниям в других странах ЕС. Действуют ли те же правила?
Нет. Оказание определённых услуг плательщикам PVN, зарегистрированным в других странах ЕС, может потребовать общей регистрации независимо от оборота.
Влияет ли закупка товаров у поставщиков из ЕС на регистрацию PVN?
Да, может влиять. Для приобретений товаров внутри ЕС действует отдельный порог. Когда их стоимость достигает или превышает 10 000 EUR, в зависимости от обстоятельств может потребоваться общая регистрация, применение особого порядка для малых предприятий или предусмотренного законом исключения.
Заключение
Ошибки при регистрации плательщиком PVN чаще возникают не из-за небрежности, а потому, что бизнес следит только за латвийским оборотом. Обязанность может появиться раньше из-за оказания квалифицируемой услуги бизнес-клиенту из ЕС, получения услуги от иностранного поставщика или приобретения товаров внутри ЕС на сумму, достигающую установленного порога.
Чтобы избежать поздней регистрации, каждую операцию с иностранным контрагентом следует своевременно проверять с точки зрения PVN, а не откладывать этот вопрос до подготовки годовой отчётности.
Мы оказываем бухгалтерскую поддержку и сопровождение по PVN для компаний в Латвии, включая ведение налогового учёта, подготовку отчётности и практическую помощь бизнесу, работающему с иностранными контрагентами. Если вам нужна помощь в оценке вашей ситуации или подготовке регистрации, свяжитесь с нами.
