Коллективный договор в Латвии может позволить работодателю оплачивать определенные социальные льготы работникам с применением налогового освобождения. К предусмотренным законом категориям относятся питание, лечение, транспорт между домом и работой, проживание и переезд. Для применения освобождения работодатель должен выполнить установленные требования и соблюдать общий годовой лимит расходов.
Этот механизм может использовать не только крупное предприятие. Коллективный договор можно заключить и в компании без профсоюза. Однако право заключить договор и право применять налоговое освобождение зависят от разных условий.
Как коллективный договор помогает предоставлять работникам льготы
Коллективный договор (darba koplīgums) является одним из инструментов согласования условий труда и социальных льгот. В Латвии его могут заключить работодатель и профсоюз работников либо уполномоченные представители работников, если работники не объединены в профсоюз. Поэтому создавать профсоюз для заключения коллективного договора не требуется.
Если расходы предусмотрены коллективным договором и выполнены условия закона, к ним может применяться освобождение от подоходного налога с населения (IIN). Налоговое освобождение для этих расходов предусмотрено частью пятнадцатой статьи 8 закона «О подоходном налоге с населения» (Par iedzīvotāju ienākuma nodokli). Требования к расходам и документам также указаны в пунктах 34.3, 34.4 и 34.5 правил Кабинета министров № 899.
Какие расходы работников могут подпадать под освобождение
Закон предусматривает пять категорий расходов, которые работодатель может оплачивать при соблюдении установленных условий:
| Категория | Примеры расходов |
|---|---|
| Питание | Продукты, готовые блюда и прохладительные напитки |
| Лечение | Предусмотренные законодательством медицинские и лечебные услуги |
| Транспорт | Поездки между местом жительства и работой, в том числе общественный транспорт, топливо и такси |
| Проживание | Гостиница, общежитие или аренда жилья |
| Переезд | Расходы, связанные с переездом на другое место жительства, включая перевозку личного имущества |
Для применения освобождения расходы должны быть предусмотрены коллективным договором и подтверждены документами. Методический материал Службы государственных доходов Латвии (VID), актуализированный 13 февраля 2026 года, разъясняет порядок применения льготы.
Как рассчитывается лимит расходов
Для налогового освобождения действует общий годовой лимит. Он определяется по двум показателям:
- Среднее число работников за предыдущий год умножается на 700 евро.
- Расходы ограничиваются 5% годового фонда брутто-заработной платы работодателя.
Применяется меньшая из двух сумм.
Например, в компании работают 10 человек. Среднее число работников за предыдущий год также составляло 10 человек, а годовой фонд брутто-заработной платы равен 150 000 евро.
Лимит по числу работников:
10 × 700 = 7 000 евро.
Лимит по фонду заработной платы:
150 000 × 5% = 7 500 евро.
Применяется меньшая сумма. При соблюдении остальных требований компания может оплатить подходящие расходы на общую сумму до 7 000 евро за год.
700 евро не являются индивидуальным лимитом или обязательной выплатой каждому работнику. Это основа для расчета общего лимита расходов работодателя. Социальные льготы могут распределяться с учетом потребностей работников и согласованных условий коллективного договора.
В чем экономическая выгода для работодателя и работников
При обычной денежной выплате часть бюджета может приходиться на налоги. Если работодатель оплачивает расходы, подпадающие под предусмотренное законом освобождение, большая часть соответствующего бюджета может быть направлена непосредственно на социальные льготы.
Например, вместо дополнительной денежной выплаты работодатель может предусмотреть оплату питания, лечения или транспортных расходов работников. Для работников это возможность получить помощь в покрытии повседневных расходов. Для работодателя это способ предложить социальный пакет в пределах запланированных средств.
Социальные льготы не являются универсальной заменой заработной платы. Их предоставление должно соответствовать законодательству, условиям коллективного договора и реальным потребностям работников.
Какие работодатели могут применять налоговое освобождение
Льготу могут рассматривать не только крупные предприятия, но и небольшие компании, если они соответствуют требованиям закона. В частности, у работодателя должно быть не менее шести работников, а хозяйственная деятельность должна вестись не менее одного полного календарного года до налогового года, с которого начинается применение льготы.
Кроме того, соответствующие социальные льготы должны быть предусмотрены действующим коллективным договором. Работодатель должен отвечать требованиям, связанным с налоговой задолженностью и другими установленными законом ограничениями. Расходы необходимо подтверждать документами и учитывать в пределах установленных лимитов.
Например, если компания начала деятельность в марте 2025 года, первым полным календарным годом ее деятельности будет 2026 год. При соблюдении остальных условий льготу можно будет применять не ранее 2027 года.
Право заключить коллективный договор следует отличать от права применять налоговое освобождение. Компания может заключить коллективный договор, даже если не соответствует условиям этой налоговой льготы.
Как заключить коллективный договор без профсоюза
Если в компании нет профсоюза, работники могут избрать уполномоченных представителей. Согласно статье 10 Трудового закона Латвии, представители избираются на собрании, в котором участвует не менее половины работников предприятия. Решение принимается простым большинством голосов присутствующих.
Избранные представители участвуют в переговорах с работодателем и согласовании условий коллективного договора. После подписания договор утверждается общим собранием работников. Согласно статье 22 Трудового закона, в собрании должно участвовать не менее половины работников, а решение принимается простым большинством голосов присутствующих.
Закон также устанавливает требования к письменной форме договора, его заключению и изменению, а также к ознакомлению работников с его содержанием. Соответствующие положения содержатся в статьях 10 и 17-24 Трудового закона Латвии.
Коллективный договор как часть социальной политики компании
Коллективный договор может стать основой системы дополнительных социальных гарантий. Он позволяет учитывать потребности работников, согласовывать условия предоставления льгот и планировать связанные с ними расходы.
Работники получают возможность участвовать в формировании социального пакета, а работодатель может предлагать дополнительные преимущества наряду с заработной платой. При правильном применении предусмотренных законодательством налоговых возможностей такой подход может быть полезен малому и среднему бизнесу.
Решение BBCRiga для внедрения социальных льгот
BBCRiga разработала юридическое решение, которое помогает внедрять систему социальных льгот на основании коллективного договора, в том числе в компаниях без профсоюза.
У BBCRiga есть методика, правовые решения и практические инструменты для применения этого механизма с учетом требований законодательства и особенностей конкретного работодателя. Если компания заинтересована в дополнительных социальных льготах для работников и предусмотренных законом налоговых возможностях, свяжитесь с BBCRiga, чтобы обсудить подходящий вариант и его внедрение.
Материал носит информационный характер и подготовлен с учетом законодательства Латвии по состоянию на ноябрь 2026 года. Применение налоговых льгот зависит от соблюдения установленных законом условий и обстоятельств конкретного работодателя.
